文爱 受权发布 | 中华东说念主民共和国升值税法

中华东说念主民共和国升值税法文爱

（2024年12月25日第十四届宇宙东说念主民代表大会常务委员会第十三次会议通过）

　　目次

　　第一章总则

　　第二章税率

　　第三章应纳税额

　　第四章税收优惠

　　第五章征收惩处

　　第六章附则

　　第一章总则

　　第一条为了健全成心于高质料发展的升值税轨制，表率升值税的征收和交纳，保护纳税东说念主的正当职权，制定本法。

　　第二条升值税税收作事应当贯彻落实党和国度道路方针战术、方案部署，为国民经济和社会发展服务。

　　第三条在中华东说念主民共和国境内（以下简称境内）销售货品、服务、无形钞票、不动产（以下称应税往来），以及番邦货品的单元和个东说念主（包括个体工商户），为升值税的纳税东说念主，应当依照本法例则交纳升值税。

　　销售货品、服务、无形钞票、不动产，是指有偿转让货品、不动产的通盘权，有偿提供服务，有偿转让无形钞票的通盘权或者使用权。

　　第四条在境内发生应税往来，是指下列情形：

　　（一）销售货品的，货品的起运地或者所在地在境内；

　　（二）销售或者租借不动产、转让当然资源使用权的，不动产、当然资源所在地在境内；

　　（三）销售金融商品的，金融商品在境内刊行，或者销售方为境内单元和个东说念主；

　　（四）除本条第二项、第三项功令外，销售服务、无形钞票的，服务、无形钞票在境内浮滥，或者销售方为境内单元和个东说念主。

　　第五条有下列情形之一的，视同应税往来，应当依照本法例则交纳升值税：

　　（一）单元和个体工商户将自产或者委派加工的货品用于集体福利或者个东说念主浮滥；

　　（二）单元和个体工商户无偿转让货品；

　　（三）单元和个东说念主无偿转让无形钞票、不动产或者金融商品。

　　第六条有下列情形之一的，不属于应税往来，不征收升值税：

　　（一）职工为受雇单元或者老板提供赢得工资、报酬的服务；

　　（二）收取行政治业性收费、政府性基金；

　　（三）依照法律功令被征收、征用而赢得赔偿；

　　（四）赢得进款利息收入。

　　第七条升值税为价外税，应税往来的销售额不包括升值税税额。升值税税额，应当按照国务院的功令在往来凭证上单独列明。

　　第八条纳税东说念主发生应税往来，应当按照一般计税依次，通过销项税额抵扣进项税额筹画应纳税额的方式，筹画交纳升值税；本法另有功令的除外。

　　小范围纳税东说念主不错按照销售额和征收率筹画应纳税额的肤浅计税依次，筹画交纳升值税。

　　中外配合开采海洋石油、自然气升值税的计税依次等，按照国务院的相关功令现实。

　　第九条本法所称小范围纳税东说念主，是指年应征升值税销售额未高出五百万元的纳税东说念主。

　　小范围纳税东说念主宰帐核算健全，好像提供准确税务贵府的，不错向主宰税务机关办理登记，按照本法例则的一般计税依次筹画交纳升值税。

　　根据国民经济和社会发展的需要，国务院不错对小范围纳税东说念主的范例作出变调，报宇宙东说念主民代表大会常务委员会备案。

　　第二章税率

　　第十条升值税税率：

　　（一）纳税东说念主销售货品、加工修理修配服务、有形动产租借服务，番邦货品，除本条第二项、第四项、第五项功令外，税率为百分之十三。

　　（二）纳税东说念主销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租借服务，销售不动产，转让地皮使用权，销售或者入口下列货品，除本条第四项、第五项功令外，税率为百分之九：

　　1.农居品、食用植物油、食用盐；

　　2.自来水、暖气、寒气、沸水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、住户用煤炭成品；

　　3.文籍、报纸、杂志、音像成品、电子出书物；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

　　（三）纳税东说念主销售服务、无形钞票，除本条第一项、第二项、第五项功令外，税率为百分之六。

　　（四）纳税东说念主出口货品，税率为零；国务院另有功令的除外。

　　（五）境内单元和个东说念主跨境销售国务院功令范围内的服务、无形钞票，税率为零。

　　第十一条适用肤浅计税依次筹画交纳升值税的征收率为百分之三。

　　第十二条纳税东说念主发生两项以上应税往来波及不同税率、征收率的，应当永别核算适用不同税率、征收率的销售额；未永别核算的，从高适用税率。

　　第十三条纳税东说念主发生一项应税往来波及两个以上税率、征收率的，按照看税往来的主要业务适用税率、征收率。

　　第三章应纳税额

　　第十四条按照一般计税依次筹画交纳升值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

　　按照肤浅计税依次筹画交纳升值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。

　　番邦货品，按照本法例则的构成计税价钱乘以适用税率筹画交纳升值税。构成计税价钱，为关税计税价钱加上关税和浮滥税；国务院另有功令的，从其功令。

　　第十五条境外单元和个东说念主在境内发生应税往来，以购买方为扣缴义务东说念主；按照国务院的功令委派境内代理东说念主申报交纳税款的除外。

　　扣缴义务东说念主依照本法例则代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率筹画应扣缴税额。

　　第十六条销项税额，是指纳税东说念主发生应税往来，按照销售额乘以本法例则的税率筹画的升值税税额。

　　进项税额，是指纳税东说念主购进货品、服务、无形钞票、不动产支付或者背负的升值税税额。

　　纳税东说念主应当凭法律、行政法例或者国务院功令的升值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。

　　第十七条销售额，是指纳税东说念主发生应税往来赢得的与之干系的价款，包括货币和非货币容貌的经济利益对应的一起价款，不包括按照一般计税依次筹画的销项税额和按照肤浅计税依次筹画的应纳税额。

　　第十八条销售额以东说念主民币筹画。纳税东说念主以东说念主民币之外的货币结算销售额的，应当折合成东说念主民币筹画。

　　第十九条发生本法第五条功令的视同应税往来以及销售额为非货币容貌的，纳税东说念主应当按照商场价钱笃定销售额。

　　第二十条销售额彰着偏低或者偏高且无高洁意义的，税务机关不错依照《中华东说念主民共和国税收征收惩处法》和相关行政法例的功令坚定销售额。

　　第二十一条当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税东说念主不错按照国务院的功令礼聘结转下期接续抵扣或者苦求退还。

　　第二十二条纳税东说念主的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

　　（一）适用肤浅计税依次计税格式对应的进项税额；

　　（二）免征升值税格式对应的进项税额；

　　（三）非经常赔本格式对应的进项税额；

　　（四）购进并用于集体福利或者个东说念主浮滥的货品、服务、无形钞票、不动产对应的进项税额；

　　（五）购进并径直用于浮滥的餐饮服务、住户日便服务和文娱服务对应的进项税额；

　　（六）国务院功令的其他进项税额。

　　第四章税收优惠

　　第二十三条小范围纳税东说念主发生应税往来，销售额未达到起征点的，免征升值税；达到起征点的，依照本法例则全额筹画交纳升值税。

　　前款功令的起征点范例由国务院功令，报宇宙东说念主民代表大会常务委员会备案。

　　第二十四条下列格式免征升值税：

　　（一）农业分娩者销售的自产农居品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保障以及干系本领培训业务，家禽、牲口、水活泼物的配种和疾病防治；

　　（二）医疗机构提供的医疗服务；

　　（三）古旧文籍，当然东说念主销售的我方使用过的物品；

　　（四）径直用于科学商讨、科学历练和教学的入口仪器、征战；

　　（五）番邦政府、海外组织无偿解救的入口物质和征战；

　　（六）由残疾东说念主的组织径直入供词残疾东说念主专用的物品，残疾东说念主个东说念主提供的服务；

　　（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾东说念主服务机构提供的育养服务，婚配先容服务，殡葬服务；

　　（八）学校提供的学历教训服务，学生半工半读提供的服务；

　　（九）缅思馆、博物馆、文化馆、文物保护单元惩处机构、好意思术馆、展览馆、字画院、藏书楼举办文化看成的门票收入，宗教场面举办文化、宗教看成的门票收入。

　　前款功令的免税格式具体范例由国务院功令。

　　第二十五条根据国民经济和社会发展的需要，国务院对援手小微企业发展、扶捏重心产业、荧惑翻新创业劳动、公益奇迹捐赠等情形不错制定升值税专项优惠战术，报宇宙东说念主民代表大会常务委员会备案。

　　国务院应当对升值税优惠战术应时开展评估、变调。

　　第二十六条纳税东说念主兼营升值税优惠格式的，应当单独核算升值税优惠格式的销售额；未单独核算的格式，不得享受税收优惠。

　　第二十七条纳税东说念主不错毁灭升值税优惠；毁灭优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小范围纳税东说念主除外。

　　第五章征收惩处

　　第二十八条升值税纳税义务发生时候，按照下列功令笃定：

　　（一）发生应税往来，纳税义务发生时候为收讫销售款项或者赢得销售款项索求阐述确当日；先开具发票的，为开具发票确当日。

　　（二）发生视同应税往来，纳税义务发生时候为完成视同应税往来确当日。

　　（三）番邦货品，纳税义务发生时候为货品报关入口确当日。

　　升值税扣缴义务发生时候为纳税东说念主升值税纳税义务发生确当日。

　　第二十九条升值税纳税方位，按照下列功令笃定：

　　（一）有固定分娩盘算场面的纳税东说念主，应当向其机构所在地或者居住田主宰税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在合并县（市）的，应当永别向各自所在地的主宰税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主宰部门批准，不错由总机构汇总向总机构所在地的主宰税务机关申报纳税。

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　　（二）无固定分娩盘算场面的纳税东说念主，应当向其应税往来发生田主宰税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住田主宰税务机关补纳税款。

　　（三）当然东说念主销售或者租借不动产，转让当然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、当然资源所在地、建筑服务发生田主宰税务机关申报纳税。

　　（四）番邦货品的纳税东说念主，应当按照海关功令的方位申报纳税。

　　（五）扣缴义务东说念主，应当向其机构所在地或者居住田主宰税务机关申报交纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税往来发生田主宰税务机关申报交纳扣缴的税款。

　　第三十条升值税的计税时间永别为旬日、十五日、一个月或者一个季度。纳税东说念主的具体计税时间，由主宰税务机关根据纳税东说念主应纳税额的大小永别坚定。不频繁发生应税往来的纳税东说念主，不错按次纳税。

　　纳税东说念主以一个月或者一个季度为一个计税时间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以旬日或者十五日为一个计税时间的，自次月一日起十五日内申报纳税。

　　扣缴义务东说念主解缴税款的计税时间和申报纳税期限，依照前两款功令现实。

　　纳税东说念主番邦货品，应当按照海关功令的期限申报并交纳税款。

　　第三十一条纳税东说念主以旬日或者十五日为一个计税时间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。

　　法律、行政法例对纳税东说念主预缴税款另有功令的，从其功令。

　　第三十二条升值税由税务机关征收，番邦货品的升值税由海关代征。

　　海关应当将代征升值税和货品出口报关的信息提供给税务机关。

　　个东说念主佩戴或者递送进境物品升值税的计征主见由国务院制定，报宇宙东说念主民代表大会常务委员会备案。

　　第三十三条纳税东说念主出口货品或者跨境销售服务、无形钞票，适用零税率的，应当向主宰税务机关申报办理退（免）税。出口退（免）税的具体主见，由国务院制定。

　　第三十四条纳税东说念主应当照章开具和使用升值税发票。升值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律服从。

　　国度积极扩充使用电子发票。

　　第三十五条税务机关与工业和信息化、公安、海关、商场监督惩处、东说念主民银行、金融监督惩处等部门树立升值税涉税信息分享机制和作事配合机制。

　　相关部门应当依照法律、行政法例，在各自职责范围内，援手、协助税务机关开展升值税征收惩处。

　　第三十六条升值税的征收惩处依照本法和《中华东说念主民共和国税收征收惩处法》的功令现实。

　　第三十七条纳税东说念主、扣缴义务东说念主、税务机关过火作当事者说念主员违犯本法例则的，依照《中华东说念主民共和国税收征收惩处法》和相关法律、行政法例的功令根究法律使命。

　　第六章附则

　　第三十八条本法自2026年1月1日起实行。《中华东说念主民共和国升值税暂行条例》同期废止文爱。